Z dniem 1 października 2020 roku zaczął obowiązywać nowy schemat pliku JPK_VAT. Nowa struktura wymaga między innymi oznaczenia sprzedaży kodami GTU. Jest to nowy obowiązek nałożony na podatników podatku VAT. Oznaczenia GTU wymaga tylko sprzedaż tzn. oznaczamy faktury, faktury zaliczkowe, a także refakturowanie usług. Ponadto GTU ma zastosowanie przy sprzedaży towarów nowych i używanych.
Poniżej prezentujemy listę kodów GTU:
GTU 01
dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym
GTU 02
dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy
GTU 03
dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją
GTU 04
dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym
GTU 05
dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79–91 załącznika nr 15 do ustawy:
GTU 06
dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy:
GTU 07
dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10,
wśród nich znajdziemy: ciągniki (w tym rolnicze, gąsienicowe, drogowe do naczep); pojazdy silnikowe do przewozu 10 lub więcej osób razem z kierowcą; samochody i pozostałe pojazdy silnikowe przeznaczone zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi; pojazdy silnikowe do transportu towarów; pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia np. pojazdy pogotowia technicznego, dźwigi samochodowe, pojazdy strażackie, betoniarki samochodowe, zamiatarki, polewaczki, przewoźne warsztaty; podwozia wyposażone w silniki oraz nadwozia (włączając kabiny) i części bądź akcesoria do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705 CN; czołgi i pozostałe opancerzone pojazdy bojowe samobieżne, nawet z uzbrojeniem, oraz części tych pojazdów.
GTU 08
dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy
Wśród nich znajdziemy metale szlachetne i metale platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie towary objęte CN:
- ex 7106: proszek srebra, srebro techniczne czyste, srebro o wysokiej czystości, stopy srebra, srebro (łącznie z pokrytym złotem lub platyną) w postaci półproduktu, z wyłączeniem srebra (także pokrytego złotem lub platyną) w postaci folii ze srebra i stopów srebra (w tym pokrytych złotem lub platyną) i półproduktów ze srebra lub ze stopów srebra innych niż w postaci taśm, pasów, blach, drutów, prętów, kształtowników, rur; - ex 7108: proszek złota, złoto technicznie czyste, złoto o wysokiej czystości, stopy złota, złoto (także pokryte platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem złota (także pokrytego platyną) w postaci folii ze złota i stopów złota (także pokrytych platyną) i półproduktów ze złota lub ze stopów złota innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur, - ex 7110: proszek platyny, proszek palladu, proszek irydu, proszek rodu, platyna technicznie czysta, pallad technicznie czysty, iryd technicznie czysty, rod technicznie czysty, platyna o wysokiej czystości, pallad o wysokiej czystości, iryd o wysokiej czystości, rod o wysokiej czystości, stopy platyny, stopy palladu, stopy irydu, platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem platyny w postaci folii z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopów tych metali, oraz półproduktów z tych metali i ich stopów innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur, - ex 7112: złom złota, odpady srebra, złom srebra, złom platyny, złom palladu, złom irydu; - 7113 - artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego lub platerowanego metalem szlachetnym; - ex 7114 - artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu platerowanego metalem szlachetnym - z wyłączeniem dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż szlachetne, wyrobów kultu religijnego; - 7118 – monety; |
- ex 9602 wyroby z bursztynu;
- ex 9706 00 00 biżuteria artystyczna (o wieku przekraczającym 100 lat).
Wśród nich znajdziemy także towary objęte PKWiU:
- Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej (24.10.31.0)
- Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej (24.10.32.0)
- Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej (24.10.35.0)
- Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej (24.10.36.0)
- Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej (24.10.41.0)
- Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej (24.10.43.0)
- Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane (24.10.51.0)
- Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane (24.10.52.0)
- Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej (24.10.61.0)
- Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone (24.10.62.0)
- Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej (24.10.65.0)
- Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone (24.10.66.0)
- Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej (24.10.71.0)
- Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej (24.10.73.0)
- Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej (24.31.10.0)
- Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej (24.31.20.0)
- Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane (24.32.10.0)
- Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane (24.32.20.0)
- Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej (24.33.11.0)
- Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej (24.33.20.0)
- Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej (24.34.11.0)
- Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku (24.41.10.0)
- Złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu (ex 24.41.50.0)
- Aluminium nieobrobione plastycznie (24.42.11.0)
- Odpady i złom metali nieszlachetnych (ex 24.45.30.0)
- Części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym (ex 32.12.13.0)
GTU 09
dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.)
GTU 10
dostawa budynków, budowli i gruntów
Usługa wynajmu nieruchomości, usługi budowlane, usługi remontowe budynków nie podlegają oznaczeniu GTU.
GTU 11
świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532)
GTU 12
świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
W przepisach ustawy o VAT brak jest definicji wymienionych powyżej usług niematerialnych. Pomocne w tym zakresie może być PKWiU:
GTU 13
świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1
Gdy podatnik świadczy dostawę towarów, a usługa transportu towarów jest dodatkowym kosztem tej dostawy, w tym przypadku oznaczenie GTU_13 nie ma zastosowania.
Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej ani porady podatkowej, a przedstawione treści mogą ulec przedawnieniu. Czytelnik wykorzystuje przedstawiony materiał dla własnych potrzeb, na własną odpowiedzialność.